इनकम टैक्स रेट्स व गंभीर छूटो से सम्बंधित प्रावधान, बजट-2017 में (भाग-4)  

इनकम टैक्स रेट्स व गंभीर  छूटो से सम्बंधित प्रावधान, बजट-2017 में (भाग-4)

‘न्यूज़ क्लब’ ने बीड़ा उठाया है कि सरल भाषा में संक्षिप्त रूप से भारत सरकार के वितीय  बजट – 2017 के आम करदाता से जुड़े आयकर प्रावधानो को सभी पाठको के लिए प्रस्तुत किया जाए. इस श्रंखला के अभी तक  3  भाग  प्रकाशित हो चुके  है. आज विशेष रूप से बजट में इनकम टैक्स रेट्स व साधारण छूटो से सम्बंधित प्रावधान का  जिक्र करेंगे . साथ ही पेनल्टी सम्बंधित प्रावधान के लिए व पूर्व प्रकाशित लेखो के  सम्बंधित लिंक पर क्लिक करके  पूर्व प्रकाशित कुछ अन्य प्रावधान भी पढ़ सकेंगे. बाके बचे हुए प्रावधानों पर भी अगले एक-दो दिन में चर्चा की जायेगी.

परिवृतित व नए  प्रावधान काफी ज्यादा है, अत: सरलता से समझने व पढ़ने के लिए के लिए सभी प्रावधानों को निम्न कुछ बिन्दुओ में बांटा गया है जिनको बारी बारी से सभी पाठक पढ़ सकेंगे –

1. 1. वेतन से आय सम्बंधित प्रावधान (यहाँ पर क्लिक करके पढ़ सकते है)
   2. हाउस प्रॉपर्टी आय से आय सम्बंधित प्रावधान
   3. बिज़नस इनकम से सम्बंधित प्रावधान (यहाँ पर क्लिक करके पढ़ सकते है)
   4. कैपिटल गेन्स आय से सम्बंधित प्रावधान (यहाँ पर क्लिक करके पढ़ सकते है)
   5. अन्य स्रोतों से आय सम्बंधित प्रावधान
   6. इनकम टैक्स रेट्स व साधारण छूटो से से सम्बंधित प्रावधान (यही नीचे पढ़े)
   7. पेनल्टी व अन्य गंभीर प्रावधान (यहाँ पर क्लिक करके पढ़ सकते है)

कंपनियो, विदेशियों व कई कई मामलों का विवेचन यहां नहीं किया जा रहा है क्योकि उनमे आम करदाता के काम की बात नहीं है. लेखो की श्रंखला के इस भाग में आज इनकम टैक्स रेट्स व साधारण छूटो से सम्बंधित प्रावधान, पर विस्तृत  तुलनात्मक चर्चा  करेंगे. वेतन से आय सम्बंधित प्रावधान (यहाँ पर क्लिक करके पढ़ सकते है),  बिज़नस इनकम से सम्बंधित प्रावधान (यहाँ पर क्लिक करके पढ़ सकते है),  कैपिटल गेन्स आय से सम्बंधित प्रावधान (यहाँ पर क्लिक करके पढ़ सकते है) तथा  पेनल्टी  व  अन्य गंभीर प्रावधान  ऊपर दिए गए लिंक पर क्लिक करके पढ़ सकते है  –

A. इनकम टैक्स में गंभीर छूटो से सम्बंधित प्रावधान

धारा	वर्तमान प्रावधान		नया प्रावधान
10(13A)	नया प्रावधान		राजानीतिक पार्टियो द्वारा रू. 2,000/- से ज्यादा का चन्दा रोकड़ से लेने पर उस आय पर tax लगेगा.
80CCD	वर्तमान में केंद्र सरकार के अलावा अन्य कर्मचारियों को सरकार द्वारा notified पेंसन फण्ड में जमा राशि पर कटोती मिलती थी जिसकी अधिकतम सीमा सकल कुल आय (Gross Total Income) की 10% थी.		इस कटोती की सीमा को 20% तक बढ़ा दिया गया है.
80CCG	अभी तक notified equity savings scheme में अधिकतम 12,500/- की कटोती मिलती थी.		नए सिरे से यह कटोती समाप्त कर दी गयी है.
80G	रू.10,000/- से ज्यादा नकदी दान (Donation) पर कटोती नहीं मिलती थी.		अब रू. 2,000/- से ज्यादा नकदी दान (Donation) पर कटोती नहीं मिलेगी.
87A	यदि कुल आय 5.00 लाख से कम  है तो अधिकतम  2,000/- की रिबेट इनकम-tax में से मिलती थी जिससे 2.70 तक की कुल आय पर शून्य आयकर बनता था.		यदि कुल आय 3.50 लाख से कम  है तो अधिकतम  2,500/- की रिबेट इनकम-tax में से मिलेगी जिससे 3.00  लाख तक की कुल आय पर शून्य आयकर बनेगा यानिकी यदि कुल आय 3.00 लाख तक ही है तो वह पूर्णत: आयकर मुक्त रहेगी.
115JB	Minimum Alternate Tax की कैलकुलेशन के लिए कम्पनीज एक्ट के प्रावधानों के अनुसार बुक प्रॉफिट को कंसीडर किया जाता रहा है.		Minimum Alternate Tax की कैलकुलेशन के लिए कम्पनीज एक्ट के प्रावधानों के साथ एकाउंटिंग स्टैण्डर्ड अनुसार बुक प्रॉफिट को कंसीडर किया जायेगा.
132	नए प्रावधान		(क) अब किसी भी व्यक्ति के यहाँ सर्च करने से पहले रिकॉर्ड किये जाने वाले विश्वास के कारणों को हाई कोर्ट से नीचे तक किसी को भी बताने की आवश्यकता नहीं रहेगी. यह प्रावधान भूतलक्षी प्रभाव से 1 अप्रैल 1962 से प्रभावी रहेगा. (ख)     अब किसी भी व्यक्ति के यहाँ सर्च करने से पहले शंका के कारणों को हाई कोर्ट से नीचे तक किसी को भी बताने की आवश्यकता नहीं रहेगी. यह प्रावधान भूतलक्षी प्रभाव से 1 अक्टूबर 1975 से प्रभावी रहेगा. (ग)     सर्च केस में अब अधिकृत अधिकारी उच्च अधिकारियों की इजाजत से राजस्व हित में किसी भी सम्पति को अधिकतम 6 महीने के लिए अस्थाइ तोर पर कुर्क कर सकेंगे. (घ)     सर्च केस में अब अधिकृत अधिकारी किसी भी स्थाई सम्पति को धारा 142A के प्रावधानों के तहत वैल्यूएशन के लिए वैल्यूएशन ऑफिसर रेफ़र कर सकेंगे जिसे 60 दिन के अन्दर-अन्दर वैल्यूएशन रिपोर्ट देनी होगी. (ङ)      आदि.
132A	नया प्रावधान		अब किसी भी व्यक्ति के यहाँ से कोई भी दस्तावेज, बहुमूल्य ज्वेलरी व नकदी आदि को अन्य किसी विभाग से रिकवीजिसन (मंगाने) से पहले दर्ज किये जाने वाले कारणों को हाई कोर्ट से नीचे तक किसी को भी बताने की आवश्यकता नहीं रहेगी. यह प्रावधान भूतलक्षी प्रभाव से 1 अक्टूबर 1975 से प्रभावी रहेगा.
133(6)	किसी भी लंबित केस में जांच के लिए दस्तावेज आदि मंगवाने का अधिकार.		अब यह अधिकार Joint Director, Deputy Director or Assistant Director को भी होगा जो कि किसी लंबित केस के अभाव में भी नोटिस दे सकेंगे.
133A	अभी तक सर्वे की कार्यवाही व्यापारिक स्थल पर ही होती थी.		अब सर्वे की कार्यवाही धर्मार्थ संस्थानों (स्कूल, कॉलेज आदि) के विरूद्ध भी हो सकेगी.

 

B. Income Tax Rates For Assessment Year 2017-18 (Previous Year To be Ended on 31.03.2017

(I) In the case of every individual other than the individual referred to in items (II) and (III) of this Paragraph or Hindu undivided family or association of persons or body of individuals, whether incorporated or not, or every artificial juridical person referred to in sub-clause (vii) of clause (31) of section 2 of the Income-tax Act, not being a case to which any other Paragraph of this Part applies,— 

S.No.	Income Range	Tax Rate
(1)	where the total income does not exceed Rs. 2,50,000	Nil;
(2)	where the total income exceeds Rs. 2,50,000 but does not exceed Rs. 5,00,000	5 per cent. of the amount by which the total income  exceeds Rs. 2,50,000;
(3)	where the total income exceeds Rs. 5,00,000 but does not exceed Rs. 10,00,000	Rs. 12,500 plus 20 per cent. of the amount by  which the total income exceeds Rs. 5,00,000;
(4)	where the total income exceeds Rs. 10,00,000	Rs. 1,12,500 plus 30 per cent. of the amount by  which the total income exceeds Rs. 10,00,000.

 

(II) In the case of every individual, being a resident in India, who is of the age of sixty years or more but less than eighty years at any time during the previous year,—

S.No.	Income Range	Tax Rate
(1)	where the total income does not exceed Rs. 3,00,000	Nil;
(2)	where the total income exceeds Rs. 3,00,000 but does not exceed Rs. 5,00,000	5 per cent. of the amount by which the total income  exceeds Rs. 3,00,000;
(3)	where the total income exceeds Rs. 5,00,000 but does not exceed Rs. 10,00,000	Rs. 10,000 plus 20 per cent. of the amount by  which the total income exceeds Rs. 5,00,000;
(4)	where the total income exceeds Rs. 10,00,000	Rs. 1,10,000 plus 30 per cent. of the amount by  which the total income exceeds Rs. 10,00,000.

(III) In the case of every individual, being a resident in India, who is of the age of eighty years or more at any time during the previous year—  Rates of income-tax 

S.No.	Income Range	Tax Rate
(1)	where the total income does not exceed Rs. 5,00,000	Nil;
(2)	where the total income exceeds Rs. 5,00,000 but does not exceed Rs. 10,00,000	20 per cent. of the amount by which the total  income exceeds Rs. 5,00,000;
(3)	where the total income exceeds Rs. 10,00,000	Rs. 1,00,000 plus 30 per cent. of the amount by  which the total income exceeds Rs. 10,00,000.

Surcharge on income-tax

The amount of income-tax computed in accordance with the preceding provisions of this Paragraph, or the provisions of section 111A or section 112 of the Income-tax Act, shall be increased by a surcharge for the purposes of the Union, calculated, in the case of every individual or Hindu undivided family or association of persons or body of individuals, whether incorporated or not, or every artificial juridical person referred to in sub-clause (vii) of clause (31) of section 2 of the Income-tax Act,—

(a) having a total income exceeding fifty lakh rupees but not exceeding one crore rupees, at the rate of ten per cent. of such income-tax; and

(b) having a total income exceeding one crore rupees, at the rate of fifteen per cent. of such income-tax:

 Provided that in the case of persons mentioned above having total income exceeding,—

(a) fifty lakh rupees but not exceeding one crore rupees, the total amount payable as income-tax and surcharge on such income shall not exceed the total amount payable as income-tax on a total ncome of fifty lakh rupees by more than the amount of income that exceeds fifty lakh rupees;

(b) one crore rupees, the total amount payable as income-tax and surcharge on such income shall not exceed the total amount payable as income-tax and surcharge on a total income of one crore rupees by more than the amount of income that exceeds one crore rupees.

IV. In the case of every co-operative society,—

Rates of income-tax 

S.No.	Income Range	Tax Rate
(1)	where the total income does not exceed Rs.10,000	10 per cent. of the total income;
(2)	where the total income exceeds Rs.10,000 but does not exceed Rs. 20,000	Rs.1,000 plus 20 per cent. of the amount by which  the total income exceeds Rs.10,000;
(3)	where the total income exceeds Rs. 20,000	Rs. 3,000 plus 30 per cent. of the amount by which  the total income exceeds Rs. 20,000.

Surcharge on income-tax

The amount of income-tax computed in accordance with the preceding provisions of this Paragraph, or the provisions of section 111A or section 112 of the Income-tax Act, shall, in the case of every co-operative society, having a total income exceeding one crore rupees, be increased by a surcharge for the purposes of the Union calculated at the rate of twelve per cent. of such incometax:

Provided that in the case of every co-operative society mentioned above having total income exceeding one crore rupees, the total amount payable as income-tax and surcharge on such income shall not exceed the total amount payable as income-tax on a total income of one crore rupees by more than the amount of income that exceeds one crore rupees.

V. In the case of every firm,—

Rate of income-tax

S.No.	Income Range	Tax Rate
(1)	On the whole of the total income	30 per cent.

Surcharge on income-tax

The amount of income-tax computed in accordance with the preceding provisions of this Paragraph, or the provisions of section 111A or section 112 of the Income-tax Act, shall, in the case of every firm, having a total income exceeding one crore rupees, be increased by a surcharge for the purposes of the Union calculated at the rate of twelve per cent. of such income-tax:

Provided that in the case of every firm mentioned above having total income exceeding one crore rupees, the total amount payable as income-tax and surcharge on such income shall not exceed the total amount payable as income-tax on a total income of one crore rupees by more than the amount of income that exceeds one crore rupees.

VI. In the case of every local authority,—

Rate of income-tax

S.No.	Income Range	Tax Rate
(1)	On the whole of the total income	30 per cent.

Surcharge on income-tax

The amount of income-tax computed in accordance with the preceding provisions of this Paragraph, or the provisions of section 111A or section 112 of the Income-tax Act, shall, in the case of every local authority, having a total income exceeding one crore rupees, be increased by a surcharge for the purposes of the Union calculated at the rate of twelve per cent.of such income-tax:

Provided that in the case of every local authority mentioned above having total income exceeding one crore rupees, the total amount payable as income-tax and surcharge on such income shall not exceed the total amount payable as income-tax on a total income of one crore rupees by more than the amount of income that exceeds one crore rupees.

VII.  In the case of a company,—

I. In the case of a domestic company,— 

S.No.	Income Range	Tax Rate
(i)	where its total turnover or the gross receipt in the previous year 2015-16 does not exceed fifty crore rupees;	25 per cent. of the total income;
(ii)	other than that referred to in item (i)	30 per cent. of the total income.

II. In the case of a company other than a domestic company,—

S.No.	Income Range	Tax Rate
(i)	on so much of the total income as consists of,—  (a) royalties received from Government or an Indian concern in pursuance of an agreement made by it with the Government or the Indian concern after the 31st day of March, 1961 but before the 1st day of April, 1976; or (b) fees for rendering technical services received from Government or an Indian concern in pursuance of an agreement made by it with the Government or the Indian concern after the 29th day of February, 1964 but before the 1st day of April, 1976, and where such agreement has, in either case, been approved by the Central Government	50 per cent.;
(ii)	on the balance, if any, of the total income	40 per cent.

Surcharge on income-tax

The amount of income-tax computed in accordance with the preceding provisions of this Paragraph, or the provisions of section 111A or section 112 of the Income-tax Act, shall, be increased by a surcharge for the purposes of the Union, calculated,––

(i) in the case of every domestic company,––

(a) having a total income exceeding one crore rupees but not exceeding ten crore rupees, at the rate of seven per cent. Of such income-tax; and

(b) having a total income exceeding ten crore rupees, at the rate of twelve per cent. of such income-tax;

(ii) in the case of every company other than a domestic company,––

(a) having a total income exceeding one crore rupees but not exceeding ten crore rupees, at the rate of two per cent. Of such income-tax; and

(b) having a total income exceeding ten crore rupees, at the rate of five per cent. of such income-tax:

Provided that in the case of every company having a total income exceeding one crore rupees but not exceeding ten crore rupees, the total amount payable as income-tax and surcharge on such income shall not exceed the total amount payable as income-tax on a total income of one crore rupees by more than the amount of income that exceeds one crore rupees:

Provided further that in the case of every company having a total income exceeding ten crore rupees, the total amount payable as income-tax and surcharge on such income shall not exceed the total amount payable as income-tax and surcharge on a total income of ten crore rupees by more than the amount of income that exceeds ten crore rupees.

CA. K.C.Moondra